发票总额（é）度的动（dòng）态确定有四种方式，包括月初赋额调（diào）整、赋额临时调整、赋额定期（qī）调整、人工（gōng）赋额（é）调（diào）整。

（一）月初赋额调整

月初赋额调整是指信息系统每月初自动对（duì）纳税人的发（fā）票总额（é）度进行调整。

（二）赋额临时调（diào）整

赋额临（lín）时调（diào）整是指纳税信用（yòng）良好的纳税人当（dāng）月开具发票金额首次达（dá）到当月发票总额度的一定比例时，信息系统（tǒng）自动为其临时调增一（yī）次当（dāng）月发票总额度。

例1：2024年8月初（chū）成立的A公司，初始发票（piào）额度为750万（wàn）元。

情形一：2024年8月中旬，A公司销售额增加，至8月20日，实（shí）际已使用额度达到（dào）600万元（达到当（dāng）月发票总额度的一定比例），经信息（xī）系统自动风险（xiǎn）扫描无问题后，为A公司临时增加（jiā）当月发票总额（é）度（dù）至900万元。

情形二：2024年（nián）8月（yuè）中旬（xún），A公司销售额增（zēng）加，至8月20日，实际已使用额度达到（dào）580万（wàn）元，未触发（fā）信息系统临时（shí）调整。8月（yuè）21日，A公司因经营需（xū）要，需开具1份金额为200万元的数电发票，在填写发票信息（xī）时，因累计（jì）金（jīn）额达到780万元（达到（dào）当（dāng）月发票总（zǒng）额度的（de）一定比例），经信息系统自（zì）动（dòng）风险扫描无问（wèn）题后，为A公司临时增（zēng）加当月发票总额度至900万元。

（三）赋额（é）定期调整

赋额定期（qī）调整（zhěng）是指信息系统（tǒng）自动对纳税人当（dāng）月发票总额度（dù）进行调整（zhěng）。

例2：2023年7月初成（chéng）立的（de）B公司，初（chū）始发票额度为750万元。根据B公司实际经营情况以及7月至12月各（gè）月（yuè）发票额度的使用（yòng）情况（kuàng），2024年（nián）1月初（chū）信息系（xì）统（tǒng）将其当月发票（piào）总额（é）度调整至（zhì）850万元。

（四）人工（gōng）赋额调整

人工赋额调整是指（zhǐ）纳税人因实际（jì）经（jīng）营情况发生变化申请调整发票总额度，主管税务机关确认未发现（xiàn）异常的，为纳税人调整发（fā）票总额度。

例3：C公司2024年7月（yuè）初发票总额（é）度为750万元，因销售额增加，信息（xī）系统（tǒng）为C公司临时调增当月发票总额度至900万元，但（dàn）仍无法满足（zú）C公司（sī）本月开票需求（qiú）。C公司根据实际经（jīng）营情况，向主管税务机关申请调增当（dāng）月发票总额（é）度至1200万元，主管税务机关（guān）确认未发现异常后，相应调增C公司当（dāng）月发票总额度。

五、纳（nà）税人在增值税申（shēn）报期内如（rú）何（hé）使用当月（yuè）发票总额度？

纳税人在增值（zhí）税（shuì）申报期内，完（wán）成增值（zhí）税申报（bào）前，可以（yǐ）按照上月剩余（yú）发票额（é）度且不超过当月发票总额度的范围（wéi）内开具发票。纳（nà）税人按规（guī）定（dìng）完成增值税申报且比（bǐ）对（duì）通（tōng）过后，可（kě）以按照当月剩余发票（piào）额度开（kāi）具发票。

例4：纳（nà）税（shuì）人D公（gōng）司是按月申（shēn）报的一（yī）般纳税（shuì）人，2024年7月发票总（zǒng）额度为750万（wàn）元，截至7月31日实际已使用额度400万元，剩（shèng）余发票额度（dù）为（wéi）350万（wàn）元。

情（qíng）形一：8月（yuè）1日，信息系统自动计算其8月发票总额度为750万元。如果D公司（sī）在8月11日9时完成7月所属期（qī）增值（zhí）税（shuì）申报并比对通过，则（zé）8月11日9时前（即未完成7月所属期增值税申（shēn）报前（qián）），D公司的可使（shǐ）用（yòng）额度为350万（wàn）元（7月剩余发票额度（dù）350万元<8月发票总额度750万（wàn）元）。

8月1日至11日9时，如果D公司实际已使（shǐ）用额（é）度为20万元，则8月11日（rì）9时（即完成申报）后（hòu）的剩余发票（piào）额度（dù）为730万元（yuán）（750万元-20万元=730万元）。

情形（xíng）二：8月（yuè）1日，依据纳税人风险程度、纳税信用级别、实际（jì）经营情况等因素，信息系统自（zì）动计算并将8月发票总额度调整为250万元（yuán）。如果D公司在8月11日9时完成7月所属期增值税申报并比对通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期（qī）增值税申报前）D公司（sī）的可使用额度为250万（wàn）元（7月剩余发（fā）票额度350万元>8月发票总额（é）度250万元）。

8月1日至11日9时，如果D公（gōng）司实际已使用额度为20万元，则8月11日9时（即完成申报（bào））后的剩（shèng）余发票额度为（wéi）230万元（250万元-20万（wàn）元=230万元）。

例5：纳税人E公司（sī）是按季申报的小规（guī）模纳税人，2024年（nián）8月发票总额度为10万元（yuán），截（jié）至（zhì）8月31日实际已使用额度（dù）为5万元（yuán），剩余发票额度为5万元。

9月1日，信息（xī）系（xì）统自（zì）动（dòng）计（jì）算并将（jiāng）9月发（fā）票总额度重新调整为10万元（yuán）。因E公司是按（àn）季申（shēn）报的（de）纳（nà）税人（rén），9月无需完成8月（yuè）所（suǒ）属期增值税申报，则9月1日（rì）后可使用额度为10万元（即9月发票总额度（dù））。9月1日至30日，E公司实际（jì）已使用额度为8万元，剩余发（fā）票额（é）度为2万元（yuán）。

10月1日，信息系统自动计算并将（jiāng）10月发票总额度重新调整（zhěng）为10万元。如果E公（gōng）司于10月6日9时完（wán）成2024年第（dì）三季度所（suǒ）属期增（zēng）值税申报并比对（duì）通（tōng）过，则10月6日（rì）9时前（即未完成（chéng）第三季（jì）度（dù）所属（shǔ）期增（zēng）值税（shuì）申报前）可使用额度仍为2万元（9月（yuè）剩余发票额度2万元<10月发票总（zǒng）额度10万元）。

10月1日（rì）至6日9时，如果E公司实际已使用额度为（wéi）2万元，则10月6日9时（即完成申报（bào））后（hòu）的剩余发票（piào）额度为8万元（10万元-2万元（yuán）=8万元）。

六（liù）、纳税人怎样开具红字数（shù）电发票？

纳（nà）税人发生开票有误、销（xiāo）货（huò）退回、服务中止、销售（shòu）折让等情形，需要（yào）通过电子发票服务平台（tái）开具红字数电发票或红字纸质发（fā）票的，按以下规定执行：

（一）受票方（fāng）未做（zuò）用途确认及入账确认（rèn）的，开票方在电（diàn）子发票服（fú）务平台填（tián）开《红字发票信（xìn）息（xī）确（què）认单》（以下简（jiǎn）称（chēng）《确（què）认（rèn）单》）后，电子发票服（fú）务平台依（yī）据《确（què）认（rèn）单（dān）》全额或部分开具（jù）红字数电发（fā）票（piào），或（huò）由开票（piào）方全额或部（bù）分开具红（hóng）字（zì）纸质发票，无需（xū）受票方确（què）认。其中，《确认单》需（xū）要与对应的蓝字（zì）发票信息相符。

例6：2024年6月10日（rì），F公司（已使（shǐ）用数电发票的（de）纳税人）发（fā）现有一张在2024年5月31日（rì）开给G公司（已使用数电发票的纳税人）的（de）纸质（zhì）专用发票内容有误，通（tōng）过电子发票服务平台查询到G公司未对取得的发票进行用途确认和发票入账。F公司联系G公司将该发票（piào）相关联次取回后，通过电（diàn）子发票服务平台填开并（bìng）上传（chuán）《确认单》，无需（xū）G公司确认，F公司可以自行（háng）选择全（quán）额或部分（fèn）开具（jù）红字（zì）数电发票或红字（zì）纸质（zhì）发票。若选择红字数电发票，电子发票服（fú）务（wù）平台依据《确认单》全额或部（bù）分开具（jù）；若（ruò）选（xuǎn）择红字纸质发（fā）票，则由F公司自行（háng）全额（é）或部（bù）分开具。

例7：2024年（nián）4月，H公司（已使用数（shù）电（diàn）发（fā）票（piào）的（de）纳税人）为I公（gōng）司（未使用数电发票的纳（nà）税人）提供加工劳务。H公司在2024年4月18日已为（wéi）I公（gōng）司（sī）开具了带有（yǒu）“增（zēng）值税（shuì）专用发票”字（zì）样（yàng）的数电发票。4月20日因客（kè）观原因劳（láo）务（wù）终止（zhǐ），此前I公司未（wèi）对该发票进（jìn）行（háng）用途确（què）认和发票（piào）入账，H公司通（tōng）过电子（zǐ）发票（piào）服务平台填开《确认单》，无需I公司确（què）认，H公司依（yī）据核实（shí）无误的《确认单》信息（xī），全（quán）额或（huò）部分开具红字（zì）数电发票。

（二）受票方已进行用途（tú）确认或入（rù）账确认的（用于出口退税勾选和确认的仍按现行规（guī）定执行），受票方为已使用数电发票的纳税人，开票方或（huò）受票方均可在电子发票服务（wù）平台填开并提交《确认单》，经对方在电（diàn）子发票服务平台确认后，开票方（fāng）全额（é）或部分开具红字数电发（fā）票或红（hóng）字纸质（zhì）发票；受（shòu）票方为未使用（yòng）数电发票的纳税人，由开票方在电子发票服务平台或由受票方（fāng）在（zài）增值税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，经对方（fāng）确认后，全额或部分开具红字数电（diàn）发票或红字纸质发票。其中，《确（què）认单》需要与对应（yīng）的蓝字发票信息（xī）相（xiàng）符。

受票方已将发票用（yòng）于增值税（shuì）申（shēn）报抵扣的，应当暂依《确认单（dān）》所列（liè）增值税税额从当期进项税额中转（zhuǎn）出，待取得（dé）开票方开具的红字（zì）发（fā）票后，与《确（què）认单》一并作为记账凭证（zhèng）。

例8：2023年10月，J公司（sī）（已使用（yòng）数电发票的纳税人（rén））销售一（yī）批服装给K公司（已使（shǐ）用数电（diàn）发票的（de）纳税人），已开具带有“增值（zhí）税专（zhuān）用发票”字样的数电发票，K公司已对（duì）取得的（de）发票进行（háng）用途确认。2023年11月，该批服装发（fā）生销货退回。

情（qíng）形一：K公司财务人员（yuán）通过电子发票（piào）服务（wù）平台填开《确认单》，选择原因和（hé）对应的蓝字发票（piào）信息，录（lù）入金额和税额。J公司财务人员通过电子发票服（fú）务平台完成确认后，J公司财务人员据此开（kāi）具红字（zì）数电发票。

情形二：J公司财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原（yuán）因和对应的蓝字发票信息，录入金（jīn）额和税额。K公司财务人员通过电子（zǐ）发票（piào）服（fú）务平（píng）台完成确认后，J公（gōng）司财务（wù）人员据此（cǐ）开具（jù）红字数电发票。

例9：2023年（nián）11月，L公司（已使用数电发票（piào）的纳税人）销（xiāo）售一批玩（wán）具（jù）给（gěi）M公司（未使（shǐ）用数电发票（piào）的纳税人），已开具带（dài）有“增值税专（zhuān）用发（fā）票（piào）”字样的数电发票，M公司已进行（háng）用途（tú）确认。2023年12月，该批玩（wán）具发生销货退（tuì）回。

情（qíng）形一：L公司财务人员通（tōng）过电子发（fā）票服（fú）务平（píng）台（tái）填开《确认单》，选择原因和对应的（de）蓝（lán）字（zì）发票信（xìn）息，录入金（jīn）额和税额。M公司财务人员通过增值税发票综合（hé）服务平台完成（chéng）确认后，L公司财（cái）务（wù）人员据（jù）此开具红字数（shù）电发票。

情形（xíng）二：M公（gōng）司财务人员通过增值税发票综合（hé）服务平（píng）台发起《确认（rèn）单》，选（xuǎn）择原（yuán）因和对应的蓝字发票信息，录入金（jīn）额和税额。L公司财务人（rén）员通过电子发票服（fú）务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红字数电（diàn）发票。

七、从（cóng）事二手车业（yè）务（wù）怎样开（kāi）具红（hóng）字发票？

（一）当二手车交（jiāo）易市（shì）场仅作为开票方，为实际（jì）发生二手车交易（yì）的（de）购销双方开具纸质红字二手车销售（shòu）统一（yī）发票、带（dài）有“二手（shǒu）车销（xiāo）售统一发（fā）票”字（zì）样（yàng）的红（hóng）字（zì）数（shù）电发票时：

1.如果（guǒ）销售方为自然人或未办理税（shuì）务信（xìn）息确认的单位，购买方（fāng）未进行入账确认（rèn）的（de），由购销双方中任意一方向（xiàng）开票方申请开具红字发票，开（kāi）票方填开（kāi）并提交《确认（rèn）单》后（hòu），由开票（piào）方开具红字发票，无（wú）需确认。

例10：自（zì）然人N向自然人O销售二手车（chē），由二手（shǒu）车（chē）交易市场P在电子（zǐ）发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电（diàn）发票，需要开（kāi）具红字发票时（shí），由（yóu）N或（huò）O向P申请开具红字发（fā）票，P填开并（bìng）提（tí）交《确认单》后开具（jù）红字发票，无需确认。

2.如果销售方为自然人或（huò）未办理（lǐ）税务信息确认的单位，购买方已进（jìn）行入账（zhàng）确认的，由购买方或开票方填（tián）开并提交《确（què）认单》，经购买方或开票方中的另（lìng）一方确认后，由（yóu）开票方开（kāi）具红（hóng）字发票。

例11：自（zì）然人N向企业Q销售二手（shǒu）车（chē），通过二手车（chē）交易（yì）市场（chǎng）P在电子（zǐ）发票服务平台开具带有“二（èr）手车（chē）销售统一发票”字样的数电发票（piào），Q已进（jìn）行（háng）入账确认，需要开具红（hóng）字发票时，由Q或（huò）P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认后，由P开具（jù）红（hóng）字发票。

3.如果销售方为已办理（lǐ）税务信息确认的单位或个体工（gōng）商户，购买（mǎi）方（fāng）未进行入账（zhàng）确认（rèn）的，由销售方填开并提交《确认单》后（hòu），由开票方开具红字发票。

例12：企业Q向企业（yè）R销售二手车（chē），通过二手车交易市场P在（zài）电子发票服务平台开（kāi）具带（dài）有“二手车销售统（tǒng）一发票”字样的数电发票，R未进（jìn）行入账确认的，需要开具红（hóng）字发票时，由Q填（tián）开并提交《确认（rèn）单》后，由P开具红字发票（piào）。

4.如果（guǒ）销售方为（wéi）已办理（lǐ）税务信息（xī）确认的单位或个体工（gōng）商户，购（gòu）买（mǎi）方已进行入账（zhàng）确认的，购销双方均可填开并提（tí）交《确认单》，经对方确（què）认后，由开票方开具红字发票。

例13：企业Q向企业R销售二（èr）手车，通过（guò）二手车（chē）交（jiāo）易市场P在电子发票服（fú）务（wù）平台开具带有“二手车销售统一发（fā）票（piào）”字样（yàng）的（de）数电（diàn）发（fā）票，R已进行入账确（què）认（rèn）的，需要开具红（hóng）字发票时，由Q或R填开并提交《确认单》后（hòu），经R或Q确认后，由P开具红字发票。

（二（èr））当二手车（chē）交易市场销售自己名下的二手车，同时作为开票方（fāng）和销（xiāo）售方，为购（gòu）买（mǎi）方（fāng）开（kāi）具（jù）纸（zhǐ）质（zhì）红字二手车销（xiāo）售统一发票、带有“二（èr）手车销售统一发票”字样（yàng）的红字数电发票时（shí）：

1.如果（guǒ）购买（mǎi）方未（wèi）进行入账确认的，二（èr）手（shǒu）车交（jiāo）易（yì）市场填开并提交（jiāo）《确认单》开具红字发票，无需确（què）认（rèn）。

例14：二（èr）手车交易（yì）市场P向自然人N销售二手车，P在电子发票（piào）服务平台开（kāi）具带有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的数电发票，需要开（kāi）具红字（zì）发票时（shí），由P填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

2.如果购买方（fāng）已进行（háng）入账（zhàng）确认的（de），双方均可填开并（bìng）提（tí）交《确（què）认单》，经（jīng）对方确（què）认后，由二手车交易市场开具红字发（fā）票。

例（lì）15：二手车交易市场P向企业Q销售二手（shǒu）车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行（háng）入账确认的，需要开具（jù）红字发票（piào）时，由P或Q填开并提交《确（què）认单》后，经（jīng）Q或P确认后，P开具（jù）红字发票。

（三）当二手车（chē）交易（yì）市场购（gòu）进二手车，同时作为开票方和购（gòu）买（mǎi）方，代（dài）销售方开具纸质红字（zì）二手车销售统一发（fā）票、带有（yǒu）“二（èr）手车销（xiāo）售统一发票”字样的红字（zì）数电发（fā）票时（shí）：

1.如果销（xiāo）售方为（wéi）自（zì）然人或未办理税务信息确认的单（dān）位（wèi），由二手车（chē）交易市场（chǎng）填开并提交《确认单（dān）》后开具红字发票（piào）。

例16：自然人N向二手车交易市（shì）场P销售二手车，P在电子发（fā）票服务平台开具带有“二（èr）手车销售（shòu）统一发（fā）票”字样的数电发票，需要开（kāi）具红字（zì）发（fā）票时，由P填开并提交（jiāo）《确认单》后，P开具红字发票（piào）。

2.如果销（xiāo）售方（fāng）为（wéi）已办理税务（wù）信息确（què）认的单（dān）位或个体工商户，二手车（chē）交易市（shì）场未进行入账确认的，由销售方（fāng）填开并（bìng）提交《确认单》，由二（èr）手车交易市场开具红字发票。

例17：企业（yè）Q向二手车交易（yì）市场P销售二手车，P在电子发票（piào）服务平台开具带有“二手车销（xiāo）售统一发票”字样的数电（diàn）发票，P未进行入账确认的，需要（yào）开具红字发票时，由Q填开并提交《确（què）认单》后，P开具（jù）红字发（fā）票。

3.如（rú）果销售方为已办理（lǐ）税务信息确认（rèn）的单位或（huò）个体工商户，二手车交易市场已进行入账确（què）认的，双方均可填开并提交《确认单（dān）》，经对方（fāng）确认后，由二手车交易市场开具红字发票。

例18：企业Q向（xiàng）二手车交易市场（chǎng）P销（xiāo）售二手（shǒu）车，P在电子发票服务平台开具带有“二（èr）手（shǒu）车销售（shòu）统一发票”字样的数电发票，P已进行用途（tú）确认或入账确认的，需（xū）要开具红字发票时，由Q或P填开并（bìng）提交《确认单》后，经P或Q确（què）认后，P开具红字（zì）发票。

八（bā）、未（wèi）使用（yòng）数电发票的纳税人（rén）开具红字发票（piào）的流程有（yǒu）哪些变化？

（一）增值税发票综合服（fú）务平台（tái）为受（shòu）票方纳税人提供了《确认单（dān）》的发起、接收、确认等功能；电子发（fā）票服务（wù）平台为已使用数（shù）电发票的纳税人提供了填开、提交《开具红字增（zēng）值税专用发票信息表》（以下简（jiǎn）称《信息表》）功能。

（二）纳税人发生《国（guó）家税务总局关（guān）于红字增值税发（fā）票开具有关问题的公（gōng）告》（国家（jiā）税务总局公告2016年第47号（hào））第（dì）一条以及《国家税务总局关于（yú）在新办纳税人中实（shí）行增值税专用（yòng）发票电（diàn）子化（huà）有关事项的公告》（国家税务总局公（gōng）告2020年第22号）第七条规定（dìng）情形（xíng）的，销售方未使用数电发票（piào）但购买方（fāng）已（yǐ）使（shǐ）用数电（diàn）发票的，购买（mǎi）方可通过电子发票（piào）服务平台填开并提交《信（xìn）息表（biǎo）》；销售方已使（shǐ）用数电发票（piào）但购（gòu）买方未使用数电发票的，购买方可通（tōng）过增值（zhí）税发票综合服（fú）务（wù）平台填开（kāi）并提（tí）交《确（què）认单》，或对（duì）接收的《确认单》进（jìn）行确（què）认（rèn）。

例（lì）19：2024年5月，S公司（未使用数电发票的纳税人）销售一批服装给T公司（已使用数电发票的纳税（shuì）人（rén）），已通过增（zēng）值税发票（piào）管理系（xì）统开具增值税专用发票，T公（gōng）司已进行用途（tú）确认。2024年6月，该批服装发生销货退（tuì）回。T公司通过（guò）电子发票（piào）服务（wù）平（píng）台填开《信息表》，S公司财务人员据此开具红字（zì）专用发（fā）票。

九、通过电子发（fā）票（piào）服务平台开具红（hóng）字（zì）发（fā）票有哪些注意事项？

（一（yī））需要开具红（hóng）字发票的（de），在（zài）所（suǒ）对应（yīng）的蓝（lán）字发票金额范围内开具红（hóng）字发票。

（二）在开具蓝字数电发票当月开具红（hóng）字数电（diàn）发票的（de），电子发票（piào）服务（wù）平台同（tóng）步（bù）增（zēng）加其剩余发（fā）票额度；跨月开具红字数电（diàn）发票（piào）的，电子发票服务平台不（bú）增加其剩余发（fā）票额度（dù）。

（三）在开具（jù）蓝字纸（zhǐ）质发票当月开具红字纸质发票，或者作废（fèi）已开（kāi）具蓝字纸质发票的，电子发票服务平台（tái）同步增加其剩余发（fā）票（piào）额度；跨月（yuè）开具（jù）红（hóng）字纸质（zhì）发票的，电子发（fā）票服务平台（tái）不（bú）增（zēng）加（jiā）其剩余发票额度。

例20：纳（nà）税人U公司，2024年（nián）10月发（fā）票总额度为750万（wàn）元（yuán）。

2024年10月1日至5日U公司（sī）开票累计金额100万元（yuán），10月6日（rì）开（kāi）具红字数（shù）电发票金额10万元（对（duì）应2024年8月25日开具的蓝（lán）字数电发票（piào），金（jīn）额10万元），10月（yuè）7日开具红字（zì）数电发票50万（wàn）元（yuán）（对应2024年10月3日开具的（de）蓝字数电发（fā）票，金额（é）50万元（yuán）），则10月8日剩余发票额度（dù）为（wéi）700万元（750万元（yuán）-100万元+50万元=700万元）。由（yóu）于跨月开具（jù）红字数电（diàn）发票不增加剩余发票额度，10月6日开具的红字数（shù）电发票金额10万（wàn）元不列入剩余发票额度计（jì）算。

十、已开（kāi）具的数电发票（piào）是否可以（yǐ）作废？

纳税人（rén）因开票（piào）有误等（děng）情形需要作（zuò）废数电发票的，应当通过电子发票（piào）服（fú）务平台全额（é）开具红字数（shù）电发票。

十一、纳税人通过（guò）电子发票（piào）服务平台开具发票或者勾选（xuǎn）确认发票用途后，如何填写增值税及附加税费申报表（biǎo）？

（一）增值税一（yī）般纳（nà）税人通过电子发（fā）票服务平台开具带有“增值税专用发票（piào）”或（huò）“普通发票”等字样的数电发（fā）票，其（qí）金额及税额应分别填入《增值税及（jí）附加税费申报表附列资料（一）》（本（běn）期（qī）销（xiāo）售情况明细）“开具增值（zhí）税专用发票”或“开具其他发票”相关栏次（cì）。

增值税（shuì）一般纳税人（rén）取得通过（guò）电子发票服务平（píng）台开具（jù）的（de）数（shù）电（diàn）发票，勾（gōu）选用于进项抵扣时，其份数、金额及（jí）税额填（tián）列在《增值税及附加税费申（shēn）报表（biǎo）附列资料（二（èr））》（本期（qī）进项税额（é）明细）“申（shēn）报抵（dǐ）扣的进（jìn）项税额”相关栏次。

增值税一（yī）般（bān）纳税人（rén）取得通过电子发票服务平台开具的带（dài）有“增值税专（zhuān）用发票”字（zì）样的数电发票，已用于增值税申报抵扣（kòu）的，对应（yīng）的（de）《确认单（dān）》所列增值税税额填列（liè）在《增值税（shuì）及附加税费申报表附列资料（二）》“进项税额转出额”相关栏次。

（二）增值税（shuì）小规模（mó）纳税人通过电子发票服务平台开具的数电（diàn）发（fā）票，其（qí）金额及税额应填入《增值税及附加税费申（shēn）报表（小（xiǎo）规模纳税人适用（yòng））》“增值税专用发票不含（hán）税销（xiāo）售额”或“其他增值税（shuì）发票不含税销售额（é）”相关栏（lán）次。其（qí）中，适用（yòng）增值税免税政（zhèng）策（cè）的，按规定填入（rù）“免税销售额”“出（chū）口（kǒu）免税（shuì）销售额（é）”等（děng）相关栏次。

十二（èr）、纳税（shuì）人需要勾（gōu）选确认发票用途，通过什么渠道办理（lǐ）？

《公告》发（fā）布后（hòu），纳税人可以通过（guò）税务数字账户使用增值税发票综（zōng）合服（fú）务（wù）平台（tái）具备（bèi）的发票用途确认、风险提示（shì）、信息（xī）下载等功能。

纳税人取得带有“增值税专用（yòng）发票”字样的数电发票、带有“普通发票”字样的数电发票等符合规定的增值税（shuì）扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税（shuì）额或申请（qǐng）出口（kǒu）退税、代办（bàn）退税（shuì）的，应当通（tōng）过（guò）税（shuì）务数字（zì）账户或（huò）增值（zhí）税发票综合服务平台确认用途。

未使用数电发票的纳税（shuì）人继（jì）续通过增值税发票综合服（fú）务平台使用相（xiàng）关增值（zhí）税扣税凭证功（gōng）能，取得带有“增值税专用发票”字样的数电发票、带有“普通发票”字样的数电发票等符合规定的增值税扣税凭证，用于（yú）申报抵扣增值税（shuì）进项税额或申请出口退税（shuì）、代办退（tuì）税的，应当（dāng）通过增（zēng）值税发票综（zōng）合服务平（píng）台（tái）确认用途。

纳税人（rén）错误（wù）确认发票（piào）用途的，可向主（zhǔ）管税务机关申请更正。

十三、纳税人错误确认（rèn）发票用（yòng）途后，如何向主管税（shuì）务机关申请更（gèng）正？

纳税人错误确认发（fā）票用途为申报抵扣（kòu）且已申报抵扣的（de），如果（guǒ）要改为用于申报出口退税或代办退税，可（kě）以向主管税务机关申请（qǐng）更正。主管税（shuì）务机关（guān）在核实确认相关进项税（shuì）额已转出后，为纳税（shuì）人调整发票用途。

纳税人（rén）错误确（què）认发票用途为（wéi）用于出口退（tuì）税（shuì）、代（dài）办退税的，可以向主管税务机（jī）关（guān）申请更正。如果纳税人尚未申（shēn）报出口退税（shuì），经主管税务机关确认后（hòu），可将发票（piào）信息回退至（zhì）电子发票服务平台，纳税人可以（yǐ）重（chóng）新确认发票用途；如果（guǒ）纳税人已申报办理出口退税，可向主管（guǎn）税务机关申请开（kāi）具出（chū）口货物转内销证明。

十四、纳税人如何通过税务数字账户计算（suàn）农产品（pǐn）进项税额以及加计扣（kòu）除（chú）农产（chǎn）品（pǐn）进项（xiàng）税额（é）？

纳税人购进农（nóng）产品（pǐn），取得（dé）符合规（guī）定的带有“增值税专用发票”字样的数电发票、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销（xiāo）售发票（piào）等凭（píng）证或者开具符（fú）合规定的收（shōu）购发票，可（kě）以通过（guò）税务（wù）数字账户（hù）进行用途确认（rèn），按照（zhào）相关规（guī）定计算当期进（jìn）项税额。

其中，纳税人（rén）购进用于生产或（huò）者委（wěi）托加工13%税率货物的农（nóng）产品，可（kě）以由主管税（shuì）务机关开（kāi）通加计（jì）扣除（chú）农产品进项税额确（què）认功能，按照相关规定计（jì）算当期（qī）进（jìn）项（xiàng）税额，并将已进行用途确认的凭证明细转入加计扣（kòu）除农产品进项税额（é）确（què）认待（dài）用（yòng）。纳（nà）税人将购进农产品（pǐn）用于生产或者委（wěi）托加（jiā）工（gōng）的当期，可以通过税务数（shù）字（zì）账户（hù）选择相应凭证，按规定计算填写本次（cì）加计扣除农产品进（jìn）项税额。

纳税人（rén）取得符合（hé）以上（shàng）规定的尚未（wèi）用（yòng）于加计扣除农（nóng）产品进项税额的凭（píng）证，可以（yǐ）前往办税服务场所申请补录。

十五、如何通（tōng）过税（shuì）务数字账户、个（gè）人所得税APP查询、下载、导（dǎo）出已开具或接受的数（shù）电发票？

单位和个（gè）体（tǐ）工商（shāng）户（hù）可以登录自有的税（shuì）务数（shù）字账（zhàng）户，选择票据类别、发（fā）票来源（yuán）、票种、发票号码等（děng）条件，查询、下载、打印、导出发（fā）票相关信息（xī）。自然人（rén）可以登录本（běn）人（rén）的个人所得（dé）税APP个人票（piào）夹查看、下载、导出、拒收（shōu）从（cóng）电子发票服务平台取得、申请（qǐng）代（dài）开的数电发（fā）票（piào），并可使用扫码开票、发票抬（tái）头信息维护、红字发票提醒等功能。

十六、纳税人开具（jù）和取（qǔ）得数电发票用（yòng）于报销入账归（guī）档的，需（xū）要注意哪些（xiē）事项？

纳税人开具和取得（dé）数（shù）电（diàn）发票用于报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案（àn）局关于（yú）规（guī）范电子会（huì）计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管理办法》（财政部（bù） 国家（jiā）档案局令第（dì）79号）等相（xiàng）关规（guī）定执行。

十七、左上（shàng）角显示“机（jī）动车（chē）”且带有“增值税（shuì）专用发票（piào）”字样的数电发票、电子发（fā）票（机动车销售统一发票（piào）），其使用及管理是否参照《机动车发票使（shǐ）用办法》？

左上角显示“机（jī）动（dòng）车”且带有“增值税专（zhuān）用发票”字（zì）样的数（shù）电发票、电子发票（机动车销（xiāo）售统一发票），其法律效力、基本（běn）用途与现有机动（dòng）车发（fā）票（包括机动车（chē）销售统一发票和带（dài）有“机（jī）动车”字样的增值税专用发票）相同，其使用及（jí）管理参照（zhào）《机动车（chē）发（fā）票（piào）使用办法》和（hé）数电发票有关规定执行。

十八、纳税人购置应税车（chē）辆（liàng）如果（guǒ）取得的是带有（yǒu）“机动车（chē）销售统一发票”字（zì）样的（de）数电发票，应当如何办理车（chē）辆购置（zhì）税纳（nà）税申报等业务？

纳税人凭带（dài）有“机动（dòng）车销售统一发票”字样的（de）数电发票，可（kě）以通过电子税务（wù）局等便利（lì）化方（fāng）式线上办理车辆购置税申报等业务。纳税人到税（shuì）务机关（guān）现（xiàn）场（chǎng）办理车辆购（gòu）置税申报等业务（wù）时（shí），需要向税务机关提供带有“机（jī）动车销（xiāo）售统一发（fā）票”字（zì）样的数电发票相关信（xìn）息，无需提供数（shù）电（diàn）发票纸质打印件（数电发票信息异常的除外），具体要求参照《国家税务总局关于应用（yòng）机动车（chē）销售统一发（fā）票（piào）电子信（xìn）息办（bàn）理车辆购置税业务的公（gōng）告》（国（guó）家税（shuì）务总局公告2020年第（dì）3号（hào））执行。